企業在稅務安排中應該注意如下問題,以避稅出現紕漏遭到調查:
1.注意獨立交易原則.如理交易原則就是正常交易原則,是獨立無關聯關係的企業或個人根據市場規則在交易過程中計費和收費的原則.如果企業認爲製作虛假價格太高或降低價格,或增加交易成本,稅局按照獨立交易原則評稅,可以確定企業實際應納稅額.因此,企業的管理交易應該合理平等,遵循獨立原則.
2.注意一般反避稅條款內容.辦法規定稅局可以避稅啓動一般反避稅調查程序:濫用稅收優惠的、濫用稅收協定的、濫用公司組織形式的、利用避稅港避稅的、其他不具有合理商業目的安排的.一般反避稅條款着重強調了對交易安排中合理商業目的的考察,這是這個條款的關鍵之所在,因此,企業必須在運作控制的外國公司時考慮如何證明其交易安排的商業理由與經濟實質.而不能單純的從避稅的角度考慮問題,有些中介機構根本不具備稅務諮詢的資質,不負責任的爲企業製作所謂避稅方案,這是將企業推向危險的不負責任的手段.
3.注意資本弱化問題,舉證倒置即企業負有舉證義務,《特別納稅調整實施方法》"第九章-資本弱化管理"適用於在中國從事各類關聯企業融資的公司,根據《特別納稅調整實施方法》,關聯債資比例按年度個月平均管理方通過非關聯方提供的背對背貸款,以及由非關聯方提供,但由關聯方擔保的債權性投資.在計算權益性投資時方法明確使用所有者權益的賬面價值而非市場公允價值.
4.注意受控外國公司問題,國家稅務局發佈《關聯企業間業務來往稅務管理規程》中,企業年度關聯業務往來報告表之一,可用於幫助企業和稅務機關對受控外國企業做出判定.根據規定,如果一家外國關聯企業符合以上標準被認爲是某中國居民企業的受控外國企業,中居民企業股東應將被視同股息收入計入其當年應納稅所得額,但是當符合幾種條件之一的可免予將視同分配股息計入當期所得:
(1)受控外國公司設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區)即:英國、美國、新西蘭等國,因爲這些國家與中國簽署了稅收協議,裏面有情報交換和調查的援助條款;
(2)受控外國公司主要取得積極經營活動所得,即這種安排具有合理的商業目的;
(3)受控外國企業年度利潤總額低於500萬人民幣.本條是否有意流出一個漏洞,企業可以設立若幹外國公司將例如降低至500萬元以下,當然這隻是個估計.
5.注意定價轉移問題.企業普遍存在定價轉移現象,而且大部分企業都是使用在中國、、和新西蘭設立的公司進行相關操作,因此這種安排是否合法,企業需要向專業機構諮詢.
